京都税理士法人[江後経営グループ]

連結納税制度

１００％支配関係にある親子会社間の各社利益を合算して、グループ全体で税額を算定する制度です。たとえば、親会社が黒字で子会社が赤字の場合、黒字と赤字を相殺して税額を算定するため、節税効果が期待できます。

節税効果の具体例（前提：法人税率３０％）

連結納税導入前の注意点

1. 連結納税制度適用時納税額のシミュレーションは、中長期的な期間で 算定が必要
   　⇒　一度連結納税制度を適用すると継続適用が強制されるため
2. 地方税は単体納税のため、地方税における税負担の影響を視野に入れる
3. 時価評価対象資産の影響をシミュレーション算定に含める

導入後、統一することが望ましい項目

1. 事業年度（連結納税グループ企業の決算月を統一）
   　⇒親法人の事業年度を連結事業年度とするため、子法人の決算月が異なる 場合、みなし事業年度を設ける必要が生じる
2. 租税公課の会計処理方法（納税充当金・仮払経理・損金経理の統一）
   　⇒連結納税グループ企業の申告書検証を円滑に実施することにつながる
3. 申告調整項目（別表４の２付表、５の２（１）付表１における調整項目の統一）
   　⇒連結納税グループ企業の申告書検証を円滑に実施することにつながる

2010年　連結納税担当税理士　講師活動履歴

• 3/12　これから始める連結納税対策セミナー
  　（受講対象者：連結納税検討企業　経理担当者）
• 4/23　TKC連結納税システム　実践研修会　コンサルティング編
  　（受講対象者：TKC会員税理士　　TKC会員事務所職員）
• 6/24　これから始める連結納税対策セミナー 「連結納税」と「グループ法人税制」徹底比較
  　（受講対象者：連結納税検討企業　経理担当者）
• 6/25　TKC連結納税システム（eConsolitax）集中研修会
  　（受講対象者：TKC会員税理士　　TKC会員事務所職員）
• 7/28　連結納税承認申請書の書き方
  　（受講対象者：連結納税導入企業　経理担当者）
• 8/27　TKC連結納税システム（eConsolitax）集中研修会
  　（受講対象者：TKC会員税理士　　TKC会員事務所職員）
• 9/14　連結納税別表様式の特徴～連結納税制度における個別の論点～
  　（受講対象者：連結納税導入検討企業　経理担当者）
• 11/26　TKC連結納税システム（eConsolitax）集中研修会
  　（受講対象者：TKC会員税理士　　TKC会員事務所職員）
• 12/13　連結納税承認申請書の書き方
  　（受講対象者：連結納税導入企業　経理担当者）